Фирма, която e регистрирана по чл. 97а от ЗДДС

 

Какво означава това?

 

Регистрацията на фирма по чл. 97а от ЗДДС е по-различна от "нормалната" регистрация по ЗДДС (най-често по чл. 96, ал. 1 от ЗДДС или чл. 100, ал. 1 от ЗДДС).

 

Когато една фирма е регистрирана на основание чл. 97а от ЗДДС, тя не начислява ДДС при продажба и не си приспада ДДС при покупка на стоки или услуги. Като цяло, за сделките с място на изпълнение територията на Република България, дружеството работи така все едно не е регистрирано по ДДС. Според чл. 79, ал. 2, т. 2 от ППЗДДС фирмите, регистрирани по чл. 97а от ЗДДС издават фактури без начислен ДДС и с основание за неначисляване „чл. 113, ал. 9”.

 

Ако сте получили фактура от:

- БГ Хостинг ООД;

- Дим Комерс ЕООД,

- Ineahost.com;

- Одерон консулт ЕООД;

- Ем би ес сървисис ЕООД;

- Интернешънъл бизнес дивелъпмънт ЕООД;

- Ленер екзекютив партнърс ЕООД;

- Ти би джи ЕООД;

- Уеб селер гуру ЕООД;

- Матча.БГ ЕООД

- Мотачила ООД;

- Валтекс-В ЕООД;

- Фиборето ЕООД;

- Съксес магнифайър ЕООД

или други които са регистрирани по чл. 97а от ЗДДС, то, в съответствие с горенаписаното, би следвало да я осчетоводите като фактура издадена от фирма нерегистрирана по ДДС.

 

Регистрацията по чл. 97а от ЗДДС е във връзка с отчитането на ДДС при:

  • извършване на услуги от български фирми към фирми от ЕС. Когато българска фирма извърши такава услуга, то тя не начислява ДДС в своята фактура. ДДС-то се самоначислява от фирмата клиент според законите на държавата, в която е регистриран получателя. И тъй като трябва, данъчната администрация на държавата - получател на услугата, да получи по някакъв начин информация за сделката в ЕС е създадена системата VIES. Българската фирма, доставчика, е задължена да изготвя дневник продажби, в който са включени само фактурите за услуги с място на изпълнение територията на друга държава членка на ЕС и VIES-декларация.
  • когато български фирми (или физически лица) получават услуги от чуждестранни фирми (независимо дали са от ЕС или не). При тази ситуация българската фирма получава фактура, в която няма начислен ДДС. ДДС, обаче е дължим. За да бъде отчетено самоначисляването на ДДС от българската фирма, тя е задължена да изготви дневник продажби (независимо, че е извършвала покупки), в който са отразени протоколите за самоначисляване на ДДС. Информацията за самоначисляването се засича с подадените VIES-декларации от фирмите доставчици.

 

Именно във връзка с горните случаи се налага регистрирането на лице по чл. 97а от ЗДДС. Регистрацията е задължителна и се прави преди изпълнението на услугата. С тази регистрация фирмата получава ДДС-номер, с който се идентифицира пред своите клиенти и данъчните администрации на двете държави. Именно поради тази причина, при проверка на ДДС-номера на „БГ Хостинг” ООД или друга фирма, регистрирана по чл. 97а се показват като регистрирани по ДДС, тъй като сайтовете за проверка са във връзка с VIES-декларацията. Този ДДС-номер, обаче, не следва да се ползва от българските партньори на дружествата и те следва да ги считат за фирми нерегистрирани по ДДС.

 

По какъв член са регистрирани фирмите по ДДС можете да проверите чрез Електронните услуги на НАП със свободен достъп. След като влезете в портала отворете "Справка за лица, регистрирани по ЗДДС и лица, получили разрешение за прилагане на режим за касова отчетност на ДДС". Справката работи по БУЛСТАТ и по име на фирма.

 

На тази страница се опитахме да опишем накратко особеностите на този специален вид регистрация, която от една страна да е разбираема за масовия потребител, а от друга да даде насоки на финансистите по какъв начин да се осчетоводяват фактурите. Съдържанието не е изчерпателно и не променя нуждата от консултация със специалист в областта на данъчнато право или счетоводител, запознат с нейните особености. За повече информация, моля, разгледайте Закона за данък добавена стойност, Правилникът за прилагането му и тълкуването на НАП по този въпрос на Интернет страницата: www.nap.bg или се свържете с нас.